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编制财务预算的基本方法

时间:2018-12-28 13:25来源:搜集整理 作者:经济编辑 点击:
财务预算是非常重要的财务管理手段,主要包括以下内容: 1、销售收入、销售成本和销售费用的预算:理清销售收入与销售成本之间的关系,可和销售部门一起来探讨,然后参考历史
  财务预算是非常重要的财务管理手段,主要包括以下内容:
  1、销售收入、销售成本和销售费用的预算:理清销售收入与销售成本之间的关系,可和销售部门一起来探讨,然后参考历史数据对各成本比例做出合理假设。
  3、管理费用的预算:包括折旧等费用的预算,主要是人力资源成本的预算,包括工资、奖金和福利等,可和人力资源部门一起来探讨,并参考历史数据作出合理预估值。
  4、财务成本的预算:包括投融资等带来的财务成本变化等。
  5、其它收入和成本的预算:包括投资和转让技术等带来的其它收入和成本变化,以及扩大生产和投资等带来的折旧成本变化等。
  把上述主要内容弄清楚了,然后按利润表的形式编制财务预算,并对所有假设值予以简要说明。如能分解到每个月则最好,然后用实际数来检验预算数,并在下月时做出差值调整。如此下来,就会使得财务预算越来越接近实际值。好的财务预算是越接近实际值,也就是越精准越好,而不是过于保守或激进!
  财务预算一般由预算损益表、预算现金流量表和预算资产负债表组成。财务预算的期间一般为一年,并与企业的会计年度保持一致,以便于实际的经营过程中,对财务预算执行情况进行监督、检查、分析。
  一、编制财务预算的准备
  1、确定财务预算的目标。财务预算要以企业经营目标为前提。企业经营目标包括:利润目标以及为实现这一目标的相关目标,如销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。对相关的经营目标及财务预算指标,要进行综合分析及平衡。
  2、资料的搜集。在编制财务预算以前,搜集编制财务预算有关的资料。要充分搜集企业内部及外部的历史资料,掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料,并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率,判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系,测算出可能实现的预算值。
  3、汇总企业业务方面的预算。企业各部门编制的各项业务预算,如销售预算,生产预算,成本费用预算,材料、低值易耗品采购预算,直接人工预算等,是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前,应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标,加以整理、分析,经相互勾稽确认后,作为财务预算各表的有关预算数。
  4、财务预算的编制程序。编制财务预算,首先以销售预算的销售收入为起点,以现金流量的平衡为条件,最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据,环环紧扣、相互关联、互相补充,形成了一个完整的体系。
  二、财务预算表的编制
  (一)预算损益表预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以销售收入为起点,因此,预算损益表中只有确定了销售收入,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利,销售毛利额高低,是企业盈利的关键,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出,利润的实现,都依赖于毛利。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下:项目数据来源A销售收入销售预算及预测B经营成本成本预算及预测C毛利等于A-BD销售费用销售费用预算及预测E管理费用管理费用预算及预测F财务费用预算现金流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的现金”G投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济效益及投资回报的资料分析H利润等于C-D-E-F+GI所得税等于H×税率J净利润等于H-I
  (二)预算现金流量表现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量,反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算,合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务,保证企业现金正常流转及相对平衡。编制现金流量预算,以企业期初现金的结存额为基点,充分考虑预算期间的现金收入,预计期末的理想现金结存额,确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为:期初现金结存额+预算期间的现金收入-预算期末理想的现金结存余额=预算期间的现金支出 (责任编辑:望穿时空)
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