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税负,税负率

时间:2018-11-27 10:05来源:搜集整理 作者:经济编辑 点击:
税负是指因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果,是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面。可用两种形式加以表示: (1)税负率。即用
  税负是指因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果,是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面。可用两种形式加以表示:
  (1)税负率。即用税额占税基的比重来表示;
  (2)税负额。即用绝对量来表示。税负与税法上的纳税义务并不具有直接的因果关系,即其可能是由纳税人承担,也可能是由其他人承担。如各种所得税,其税负一般是由纳税义务人承担;而各种流转税,其税负则可能是由消费者承担。税负的确定,各国税法除了以国家财政收入和管理社会、经济的需要为主要根据以外,在各种所得税等直接税中,通常还根据量能纳税的原则,采用各种累进税率加以确定。税负通常可根据不同情况而分为以下几种:
  (1)社会总税负和纳税人个别税负;
  (2)名义税负和实际税负;(3)直接税负和间接税负。
  一、税负
  税负也称为税收负担率,是应交税费与主营业务收入的比率。
  如果每个月都进项大于销项,那要提交一份有关这种情况的说明。说明是因为材料或者产品的库存增加而引起的,这种情况时有发生,能够说明原因就行,但是前提条件是各项材料、电费等成本项目都很正常。
  二、税负种类
  1、宏观税负
  在中国,依据税目有:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、营业税、资源税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、耕地占用税、契税、固定资产投资方向调节税、烟草税等等,国家的这些种类繁多的税收收入的总和与整个国家的经济总量(用GDP来代表)的比值,就构成了全国的税负水平。
  2、微观税负
  微观上的税负,就是单个纳税人的实际税负负担,包括个人与单个企业,这儿税负承担的主体是实际负税人,不是名义纳税人,负税人即最终负担税收的单位和个人,负税人与纳税人是两个不同的概念。
  因为在微观上,税负的实现是流动的,其中有各种各样的税负转嫁。所以,税负的最后归宿就是微观税负的实际负税人。一个国家的宏观税负水平的高低,同国家的财政政策、产业结构的合理性、本国企业的生产效率、进出口水平及国内商品价格等等经济因素相联系。
  三、税负的形式
  1、比例税负
  比例的税负是负税人所负税款占其收入的比率不随收入的变化而变化;
  2、累进税负
  累进的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而增加;
  3、累退税负
  累退的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而下降。
  四、税负率与税率的区别
  税负率指纳税人实际交纳税额与其实际收益的比例;而税率则指对课税对象的征收比例或征收额度。二者之间既有密切联系,又有差别。税率是形成税收负担率的基础,税收负担率则是税率的反映。但税收负担率往往并不直接等于税率。只有当课税对象与纳税人的实际收益额相等(即与税收负坦率的分母项相等)时,税收负担率才等于税率。
  五、税负计算方法
  税负率=应交增值税/销售收入)×100%
  即,税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额(不含税)×100%。税负高说明企业效益好,利润高,企业管理规范,市场竞争力强。
  税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。
  税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。
  税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
  对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%、16%或13%、11%、10%等,而是远远低于该比例,具体计算:
  税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 ×100%
  当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额
  实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额—进项转出—出口退税—期末留抵进项税额 (责任编辑:望穿时空)
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